Faktura VAT marża to specjalny dokument księgowy. Stosuje się ją w wybranych branżach. Pozwala rozliczyć podatek VAT od marży, nie od całej sprzedaży.
Czym jest faktura VAT marża?
Faktura VAT marża to szczególna forma rozliczenia podatku VAT. Koncentruje się wyłącznie na marży sprzedawcy. Marża to różnica między ceną sprzedaży a ceną zakupu towaru. Podatek VAT naliczany jest od tej różnicy. Nie nalicza się go od pełnej wartości sprzedaży. Faktura nie wykazuje osobno kwoty VAT. Podatek jest zawarty w cenie brutto. Umożliwia to uproszczenie rozliczeń podatkowych.
Co oznacza faktura VAT marża dla sprzedawcy?
Faktura VAT marża oznacza niższy podatek VAT do zapłacenia. Sprzedawca płaci VAT tylko od swojej marży. Nie może jednak odliczyć VAT-u od zakupu towaru.
Kiedy stosować fakturę VAT marża?
Procedura VAT marża dotyczy wybranych transakcji. Stosuje się ją przy dostawie towarów używanych. Dotyczy też dzieł sztuki i antyków. Przedmioty kolekcjonerskie również podlegają tej procedurze. Usługi turystyczne to kolejna kategoria. Podatnicy mogą wystawiać takie faktury. Muszą być określonym w ustawie o VAT typem podatnika.
Faktura VAT marża w handlu towarami używanymi
Faktura VAT marża jest popularna w handlu używanymi towarami. Dotyczy to ruchomych dóbr materialnych. Towary muszą nadawać się do dalszego użytku. Wyłącza się dzieła sztuki, antyki i przedmioty kolekcjonerskie. Procedura marży jest korzystna dla komisów samochodowych. Przedsiębiorcy często jej używają przy sprzedaży aut na komisach. Stawka VAT na towary używane wynosi zazwyczaj 23%. Przy eksporcie stawka może wynosić 0%.
Faktura VAT marża a dzieła sztuki, antyki i przedmioty kolekcjonerskie
Procedurę marży stosuje się przy sprzedaży dzieł sztuki. Obejmuje antyki i przedmioty kolekcjonerskie. Antyki to przedmioty starsze niż 100 lat. W 2025 roku wprowadzono zmiany w zasadach. Zmieniono zasady stosowania procedury od 1 stycznia 2025. Procedura nie będzie dostępna dla niektórych importowanych przedmiotów. Dotyczy to importu ze stawką obniżoną (8%). Na początku 2025 r. nie skorzystają z niej importerzy nabywający te przedmioty od twórców.
Faktura VAT marża w usługach turystycznych
VAT marża dotyczy świadczenia usług turystyki. Rozliczenie opiera się na marży. Marża to różnica między kwotą od klienta a kosztami poniesionymi przez organizatora. Koszty dotyczą zakupu usług od innych podatników. Chodzi o usługi dla bezpośredniej korzyści turysty. Przykładami są transport, wyżywienie, zakwaterowanie. Stawka VAT na usługi turystyczne wynosi 23%. Biura podróży często korzystają z tej procedury. Przedsiębiorcy świadczący usługi turystyki muszą prowadzić ewidencję wydatków.
Jak obliczyć podatek VAT przy fakturze marża?
Podatek VAT oblicza się od marży. Marża to różnica między ceną sprzedaży a ceną nabycia. Od tej różnicy odejmuje się podatek. Podatek w procedurze marży oblicza się wzorem: marża × stawka VAT / (100% + stawka VAT). Stawka VAT wynosi 23%. W przypadku ujemnej marży podstawa opodatkowania jest ujemna. Podatek VAT od ujemnej marży wynosi 0 zł. Podatek VAT od marży jest wyliczany metodą „w stu”.
Przy obliczaniu marży należy dokładnie dokumentować koszty nabycia.
Jak obliczyć VAT od marży 1000 zł?
Przy marży brutto 1000 zł i stawce 23%, podatek VAT wynosi 186,99 zł. Podstawa opodatkowania to 813,01 zł. Obliczenie to 1000 zł * 23 / 123.
Faktura VAT marża a kupujący – co to oznacza?
Kupujący otrzymujący fakturę VAT marża nie ma prawa do odliczenia VAT. Na fakturze nie ma wyszczególnionej kwoty podatku. Brak możliwości odliczenia VAT dotyczy także sprzedawcy. Cała kwota transakcji staje się kosztem uzyskania przychodu. Nie podlega odliczeniu VAT. Zakupy z fakturą VAT marża mogą prowadzić do niższej ceny końcowej. Dzieje się tak, bo sprzedawca płaci niższy VAT. Kupujący ma obowiązek przechowywania faktury. Okres przechowywania wynosi 5 lat od końca roku podatkowego.
Czy kupujący może odliczyć VAT z faktury VAT marża?
Nie, kupujący nie może odliczyć podatku VAT z faktury VAT marża. Na dokumencie nie ma wykazanej kwoty VAT.
Faktura VAT marża a sprzedawca – korzyści i obowiązki
Sprzedawca korzystający z procedury marży płaci niższy VAT. Podatek dotyczy tylko marży, nie całości sprzedaży. Nie może jednak odliczyć VAT-u od zakupu towaru. Dotyczy to zakupu w ramach działalności. Faktura VAT marża musi zawierać określone elementy. Musi być data wystawienia i numer. Należy podać dane sprzedawcy i nabywcy. Ważny jest opis towaru lub usługi. Trzeba wskazać kwotę należności. Konieczne jest oznaczenie procedury marży. Na przykład: „Procedura marży – towary używane”. Przy usługach turystycznych: „Procedura marży dla biur turystycznych”. W JPK_V7 stosuje się oznaczenia “MR_T”, “MR_UZ”.
Brak odpowiedniego oznaczenia na fakturze może prowadzić do problemów z rozliczeniem.
Zmiany w procedurze VAT marża od 2025 roku
Od 1 stycznia 2025 roku wchodzą w życie zmiany. Dotyczą one procedury VAT marża. Wprowadzono obowiązek zawiadomienia o stosowaniu procedury. Należy powiadomić naczelnika urzędu skarbowego. Termin składania zawiadomienia to 31 stycznia 2025 roku. Zaostrzone zostały wymogi dokumentacyjne. W 2025 roku zmieniają się zasady odliczania VAT. Dotyczy to kosztów napraw i usług związanych z towarami. Chodzi o towary sprzedawane w procedurze marży. Z procedury marży nie skorzystają importerzy dzieł sztuki. Dotyczy to także antyków i przedmiotów kolekcjonerskich. Chodzi o import od twórców lub następców prawnych. Zwiększa się kontrola i ryzyko sankcji. Przedsiębiorcy muszą dostosować się do nowych przepisów.
Należy złożyć zawiadomienie o stosowaniu procedury VAT marża w terminie.
Księgowanie faktury VAT marża
Księgowanie faktur VAT marża jest uproszczone. Nie wykazuje się z niej podatku VAT. Faktura nie jest wprowadzana do rejestru VAT zakupów. Całość kwoty z faktury może być uznana za koszt podatkowy. Dotyczy to Księgi Przychodów i Rozchodów (KPiR). W przypadku transakcji VAT marża cała kwota jest kosztem. Podatek od dochodów ze sprzedaży jest różnicą między przychodem a kosztami nabycia. Nie odlicza się VAT-u. W deklaracji VAT wykazuje się wartość netto i podatek należny od marży. Podatnicy muszą prowadzić szczegółową ewidencję. Ewidencja musi zawierać szczegóły nabycia i sprzedaży. Wymagana jest dokumentacja potwierdzająca zakupy i sprzedaż.
Jak zaksięgować fakturę VAT marża u nabywcy?
Nabywca księguje całą kwotę z faktury. Zalicza ją do kosztów uzyskania przychodu. Nie odlicza podatku VAT.
Faktura VAT marża w praktyce i nowoczesne technologie
Faktura VAT marża ma taką samą moc prawną jak papierowa. Można ją wystawić online. Nowoczesne programy do fakturowania wspierają tę procedurę. Przykładem są systemy ERP. Systemy te automatyzują wystawianie faktur. Umożliwiają prowadzenie wymaganej ewidencji. W systemie JPK_V7 faktury VAT marża muszą mieć odpowiednie oznaczenia. Stosuje się “MR_T” dla turystyki. Używa się “MR_UZ” dla towarów używanych. Nowy system e-Faktur (KSeF) ma wejść w życie od 2026 roku. Będzie obejmował także faktury VAT marża. Cyfryzacja ułatwia zarządzanie dokumentacją. Przechowywanie faktur w formie cyfrowej jest wygodne. Ułatwia to archiwizację i dostęp podczas kontroli.
- Warto korzystać z programów do fakturowania online.
- Przechowywanie faktur w formie cyfrowej ułatwia archiwizację.
- Regularna kontrola poprawności faktur VAT marża pomaga unikać problemów.
Procedura VAT marża stanowi wyjątkowe rozwiązanie. Dedykowana jest do specyficznych transakcji. Jest korzystna podatkowo dla sprzedawców. Pozwala opodatkować tylko marżę. Wymaga jednak dokładnej ewidencji. Nabywca nie może odliczyć VAT-u. Od 2025 roku wchodzą nowe wymogi. Należy o nich pamiętać. Zmiany dotyczą zawiadomień i dokumentacji. Procedura jest uniwersalna w kilku sektorach. Dotyczy handlu używanymi towarami. Obejmuje dzieła sztuki i antyki. Stosuje się ją w branży turystycznej.
„Z procedury marży mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy: dokonują dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków.”
„Przedsiębiorca ma obowiązek prowadzić ewidencję z uwzględnieniem kwot wydatkowanych na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty oraz posiadać dokumenty, z których wynikają te kwoty.”
„Podatek VAT od marży jest naliczany od różnicy między kwotą sprzedaży a nabycia, a nie od całej kwoty sprzedaży.”
W przypadku wątpliwości dotyczących rozliczeń warto zwrócić się o interpretację podatkową.
| Kryterium | Faktura VAT Marża | Standardowa Faktura VAT |
|---|---|---|
| Podstawa opodatkowania | Marża (sprzedaż – nabycie – VAT) | Wartość netto sprzedaży |
| Wykazanie VAT na fakturze | Nie wyszczególnia się | Wyszczególniona kwota VAT |
| Możliwość odliczenia VAT przez nabywcę | Brak | Tak (dla czynnych podatników VAT) |
| Możliwość odliczenia VAT przez sprzedawcę od zakupu | Brak | Tak (jeśli zakup związany z działalnością opodatkowaną) |
| Stosowanie | Towary używane, dzieła sztuki, antyki, kolekcjonerskie, usługi turystyczne | Większość pozostałych transakcji |
Zobacz także:
