Faktura VAT marża to specjalny dokument dla wybranych branż. Pozwala rozliczać podatek VAT tylko od marży. Dowiedz się, kiedy ją stosować i jakie są zasady.
Czym jest faktura VAT marża?
Faktura VAT marża to specyficzny dokument księgowy. Stosują go podatnicy VAT w określonych sytuacjach. Dokument ten potwierdza sprzedaż towarów lub usług. Są one opodatkowane według szczególnej procedury marży. Podatek VAT naliczany jest tylko od marży. Marża to różnica między ceną sprzedaży a ceną zakupu. Nie nalicza się go od całej wartości sprzedaży. Procedura marży to uproszczony sposób rozliczeń. Pomaga uniknąć podwójnego opodatkowania tych samych towarów.
Marża to różnica między kwotą należną od nabywcy. Odejmuje się od niej cenę nabycia towarów lub usług. Cena nabycia jest pomniejszona o kwotę podatku. Podatek VAT od marży odprowadza się do urzędu skarbowego.
Kto może wystawić fakturę VAT marża?
Fakturę VAT marża stosuje się tylko w niektórych obszarach działalności. Dotyczy ona niewielkiego grona przedsiębiorców. Procedura jest możliwa przy usługach turystycznych. Stosuje się ją przy dostawie towarów używanych. Obejmuje również dzieła sztuki, antyki i przedmioty kolekcjonerskie. Przedsiębiorca musi prowadzić działalność w tych konkretnych branżach. Ustawa o VAT wymienia podmioty uprawnione do stosowania marży. Są to firmy świadczące usługi turystyczne. Obejmuje dostawy dzieł sztuki i towarów używanych. Antykwariaty i galerie sztuki często wystawiają takie faktury. Komisy samochodowe oraz sprzedawcy używanego sprzętu elektronicznego również jej używają.
Jak obliczyć VAT przy fakturze marża?
Obliczanie podatku przy fakturze marża jest specyficzne. Podatek naliczany jest wyłącznie od marży sprzedawcy. Marża to różnica między ceną sprzedaży a ceną nabycia. Od tej różnicy odprowadza się podatek VAT. Podstawową stawką VAT dla marży jest 23%. Przy eksporcie towarów używanych opodatkowanie marży wynosi 0%. Usługi turystyczne podlegają stawce 23%. Istnieją wyjątki pozwalające na stawkę 0%.
Podatek VAT od marży oblicza się wzorem: VAT = Marża × stawka VAT / (100% + stawka VAT).
Przykład rozliczenia transakcji:
| Kryterium | Przykład 1 (Towar używany) | Przykład 2 (Usługa turystyczna) |
|---|---|---|
| Cena zakupu / Koszt nabycia | 1000 zł (netto) | 30 000 zł |
| Cena sprzedaży / Przychód | 1500 zł (brutto) | 45 000 zł |
| Marża | 500 zł | 15 000 zł |
| Stawka VAT | 23% | 23% |
| VAT od marży | 115 zł (500 * 23 / 123) | 2804,88 zł (15000 * 23 / 123) |
Marża ujemna występuje, gdy koszt nabycia przewyższa wartość sprzedaży. Takie przypadki wymagają stosowania specjalnych zasad rozliczeń. Oznaczenia w JPK_V7 są wtedy konieczne.
Jak wystawić fakturę VAT marża?
Wystawienie faktury VAT marża różni się od standardowej faktury. Dokument musi zawierać określone elementy obowiązkowe. Należy podać datę wystawienia faktury. Konieczna jest data sprzedaży towaru lub usługi. Wymagany jest numer seryjny faktury. Faktura musi zawierać dane sprzedawcy i nabywcy. Należy umieścić numer identyfikacji podatkowej (NIP). Trzeba podać nazwę sprzedawanego towaru lub usługi. Wskazuje się również ilość oraz kwotę należności brutto. Faktura VAT marża nie zawiera ceny jednostkowej netto. Nie wykazuje się wartości sprzedaży netto. Brak na niej rabatów oraz stawek i kwot podatku VAT.
Na fakturze musi znaleźć się adnotacja o procedurze marży. Określa się w niej rodzaj sprzedawanego przedmiotu lub usługi. Przykładowe oznaczenia to „procedura marży – towary używane”. Inne to „procedura marży – dzieła sztuki” lub „przedmioty kolekcjonerskie i antyki”. Przy usługach turystycznych stosuje się dopisek „procedura marży dla biur podróży”. Faktura powinna zawierać informację o VAT zawartym w cenie. Wymagany jest także podpis wystawcy.
Wystawienie faktury VAT marża wymaga spełnienia wymogów formalnych. Można korzystać z gotowych wzorów dokumentów. Zalecane jest używanie specjalistycznego oprogramowania księgowego. Pomaga to uniknąć częstych błędów.
Wiele systemów księgowych umożliwia łatwe wystawianie takich faktur. Na przykład, w systemie wfirma.pl należy w ustawieniach podatkowych zaznaczyć opcję SYSTEM VAT MARŻA. Fakturę wystawia się wybierając odpowiedni schemat. Zazwyczaj jest to PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ MARŻA. System pozwala wybrać różne skutki księgowe. Możliwe opcje to księgowanie do KPiR/Ewidencji przychodów i VAT. Inne opcje to księgowanie tylko do KPiR/Ewidencji przychodów lub tylko do VAT. Można także wybrać opcję Nie księguj. Wystawienie faktury w systemie często powoduje automatyczne zaksięgowanie. Trafia ona do rejestru sprzedaży VAT i KPiR.
Dokumentacja i JPK_V7
Przedsiębiorcy stosujący procedurę VAT marża mają dodatkowe obowiązki. Muszą prowadzić szczegółową ewidencję transakcji. Dotyczy to zwłaszcza ewidencji zakupów i sprzedaży. Jest to kluczowe w branży turystycznej. Należy prowadzić ewidencję zakupu i sprzedaży. Jest to ważne, gdy dostawy są opodatkowane na różne sposoby. Każda transakcja musi być odpowiednio udokumentowana. Dokumentacja powinna zawierać szczegółowy opis towaru. Trzeba podać daty transakcji oraz kwoty marży. Należy również wykazać podatek VAT od marży.
Od 2025 roku wchodzą w życie zaostrzone wymogi dokumentacyjne. Konieczne jest prowadzenie szczegółowej ewidencji towarów. Dokumentację należy przechowywać przez 5 lat. W przypadku braku dokumentów od sprzedawcy można wystawić dowód wewnętrzny. Powinien on zawierać opis przedmiotu i kwotę. Należy podać datę, miejsce i stan fizyczny towaru.
Przedsiębiorcy mają obowiązek stosowania dodatkowych oznaczeń w JPK_V7. Rodzaj oznaczenia zależy od typu sprzedaży. Dla usług turystyki stosuje się oznaczenie MR_T. Dla towarów używanych, dzieł sztuki, antyków i kolekcjonerskich używa się oznaczenia MR_UZ. W części ewidencyjnej pliku JPK_V7 należy umieścić te kody. Zapewnia to prawidłowe raportowanie transakcji.
Zmiany w procedurze VAT marża od 2025 roku
Procedura VAT marża podlega zmianom. Od 1 stycznia 2025 roku wchodzą w życie nowe przepisy. Zmiany dotyczą głównie dzieł sztuki, antyków i przedmiotów kolekcjonerskich. Nowa zasada rozliczania VAT marża obowiązuje od tej daty. Procedura marży nie obejmie dzieł importowanych ze stawką 8%. Nie dotyczy też dzieł nabytych od twórców bez zastosowania procedury marży. Od 1 stycznia 2025 roku część przedsiębiorców nie skorzysta z procedury marży. Dotyczy to nabywania określonych dzieł sztuki i antyków. Przedsiębiorcy importujący dzieła sztuki od twórców będą wykluczeni. Podmioty nabywające je od podmiotów niekorzystających z procedury również. W 2025 roku podatek VAT od marży dla usług turystyki i towarów używanych będzie rozliczany specjalnie. Będzie obowiązek prowadzenia ewidencji. Konieczne będzie oznaczanie dokumentów.
Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzono obowiązek składania zawiadomienia VAT-M. Należy je złożyć do urzędu skarbowego. Brak złożenia zawiadomienia w terminie grozi konsekwencjami. Może skutkować utratą prawa do stosowania procedury marży. Termin złożenia zawiadomienia dla już stosujących procedurę to 31 stycznia 2025 roku.
Zmiany w przepisach od 2025 roku są powiązane z nowymi regulacjami. Dotyczą one e-faktur i systemu KSeF. W 2026 roku w Polsce ma zostać wdrożony obowiązkowy system KSeF. Ma on uwzględniać wymogi unijnego systemu VIDA.
Korzyści i ryzyka stosowania faktury VAT marża
Stosowanie faktury VAT marża ma swoje zalety i wady. Główną korzyścią jest niższy podatek VAT. Podatek nalicza się tylko od marży, nie od całej wartości sprzedaży. Jest to korzystna forma dla sprzedawców. Może przyczynić się do obniżenia zobowiązań podatkowych. Ułatwia również prowadzenie księgowości. Stosowanie tej procedury może być korzystne dla sprzedawców towarów używanych. Dotyczy to także sprzedawców dzieł sztuki. Niższy podatek VAT czyni ofertę atrakcyjniejszą dla klientów.
Faktury VAT marża niosą jednak pewne ryzyka. Główną wadą jest brak możliwości odliczenia VAT. Nie można odliczyć VAT-u z faktur zakupowych. Cała kwota zapłacona za towary lub usługi staje się kosztem. Faktury mają ograniczenia w naprawie towarów używanych. Wymaga starannego prowadzenia ewidencji. Ewidencja sprzedaży i zakupów jest kluczowa. Faktura VAT marża może ograniczać możliwości sprzedaży. Dotyczy to określonych grup towarów. W przypadku błędów w rozliczeniach przedsiębiorca ponosi odpowiedzialność. Może zostać ukarany sankcjami. Brak odpowiedniego oznaczenia faktury grozi sankcjami podatkowymi. Błędy w obliczeniach również prowadzą do kar.
Przedsiębiorcy stosujący marżę muszą być zarejestrowani jako podatnicy VAT. VAT naliczany jest tylko od marży. Odliczenie VAT-u od zakupów nie jest możliwe. Każda transakcja musi być odpowiednio udokumentowana.
Aby uniknąć błędów, warto konsultować się z doradcą podatkowym. Należy śledzić aktualizacje przepisów podatkowych. Właściwe oznaczanie faktur i dokumentów jest ważne. Prowadzenie szczegółowej ewidencji księgowej jest kluczowe. System księgowy powinien być dostosowany do obsługi faktur VAT marża. Przestrzeganie terminów rozliczeń jest konieczne. Szkolenie personelu odpowiedzialnego za faktury jest zalecane.
Pytania i odpowiedzi o fakturze VAT marża
Czy faktura VAT marża zawiera kwotę VAT?
Faktura VAT marża nie zawiera wykazanej kwoty podatku VAT. Podaje się na niej jedynie kwotę należności brutto.
Czy mogę odliczyć VAT od zakupu towaru sprzedawanego w procedurze marży?
Nie, podatnik VAT nie może odliczyć podatku naliczonego z faktury VAT marża. Nie ma możliwości odliczenia VAT z faktur zakupu w tej procedurze. Cała kwota zapłacona za towary lub usługi musi zostać zaksięgowana jako koszt firmy.
Jakie oznaczenia stosuje się w JPK_V7 dla faktury VAT marża?
W części ewidencyjnej pliku JPK_V7 stosuje się specjalne oznaczenia. Dla usług turystyki jest to kod MR_T. Dla towarów używanych, dzieł sztuki i antyków używa się oznaczenia MR_UZ.
Czy faktura korygująca do faktury VAT marża zawiera kwotę VAT?
Nie, faktura korygująca do faktury VAT marża nie zawiera kwoty podatku VAT. Wynika to z faktu, że pierwotny dokument również jej nie zawierał.
Co się stanie, jeśli nie złożę zawiadomienia VAT-M od 2025 roku?
Brak złożenia zawiadomienia VAT-M w wymaganym terminie może skutkować utratą prawa do stosowania procedury marży. Dotyczy to przedsiębiorców, którzy już korzystają z tej procedury.
Zobacz także: